Kupiła mieszkanie w Czarnogórze i liczyła na ulgę podatkową. Nic z tego – fiskus uznał, że ulga mieszkaniowa przysługuje tylko przy inwestycjach w Polsce, UE, EOG lub Szwajcarii. Nowa interpretacja może uderzyć w osoby planujące zakup nieruchomości poza Wspólnotą.
Krajowa Informacja Skarbowa opublikowała interpretację indywidualną, która rozwiewa wątpliwości dotyczące zastosowania ulgi mieszkaniowej w przypadku zakupu nieruchomości w Czarnogórze. Sprawa dotyczyła podatniczki, która sprzedała mieszkanie w Polsce i zamierzała zainwestować uzyskane środki w lokal mieszkalny poza granicami Unii Europejskiej. Skarbówka stwierdziła, że taka transakcja nie uprawnia do zwolnienia z podatku dochodowego.
Jak działa ulga mieszkaniowa?
Ulga mieszkaniowa pozwala na uniknięcie podatku dochodowego od sprzedaży nieruchomości, jeśli uzyskane środki zostaną przeznaczone na własne cele mieszkaniowe. Warunkiem jest m.in. wydatkowanie środków w ciągu trzech lat od końca roku, w którym dokonano sprzedaży. Przepisy szczegółowo określają, na jakie cele można przeznaczyć te pieniądze – przede wszystkim na zakup lub remont nieruchomości mieszkalnej.
W przypadku inwestycji zagranicznych kluczowe znaczenie ma lokalizacja nieruchomości. Ustawa o PIT wymienia wyraźnie, że ulga przysługuje w przypadku zakupu nieruchomości na terenie państw członkowskich Unii Europejskiej, Europejskiego Obszaru Gospodarczego (Norwegia, Islandia i Liechtenstein) lub Szwajcarii. Czarnogóra, choć od 2012 roku prowadzi negocjacje akcesyjne z UE, nadal jest poza tymi strukturami.
Czytaj więcej o podatkach:
Skarbówka przypomniała, że katalog wydatków uznawanych za własne cele mieszkaniowe jest zamknięty. Oznacza to, że nie ma możliwości rozszerzania go na kraje, które nie zostały w nim wymienione. Nawet istnienie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Czarnogórą nie ma w tym przypadku znaczenia.
Jaka lekcja płynie z tej interpretacji?
Dla podatników planujących skorzystać z ulgi mieszkaniowej ważne jest dokładne sprawdzenie, gdzie inwestują środki. Zakup mieszkania w Polsce, państwach UE, EOG lub w Szwajcarii uprawnia do zwolnienia podatkowego, pod warunkiem spełnienia pozostałych warunków. Środki można też przeznaczyć na remont czy rozbudowę istniejących nieruchomości w tych krajach.
Skarbówka przypomina, że wydatki muszą być odpowiednio udokumentowane, a zakupiona nieruchomość nie może służyć celom rekreacyjnym. Organy podatkowe wymagają m.in. przedstawienia umów kupna czy faktur, potwierdzających przeznaczenie środków na własne cele mieszkaniowe. W przeciwnym wypadku dochód ze sprzedaży będzie podlegał opodatkowaniu według stawki 19 proc.