Kiedy wadium staje się zaliczką? To ważne, bo chodzi o VAT
Wadium staje się zaliczką już w momencie podpisania protokołu z przetargu, gdy znany jest zwycięzca i cena. Skarbówka wyjaśniła, że właście od tej chwili trzeba rozliczyć VAT, a nie dopiero po ogłoszeniu wyników czy wręcz upływie terminu odwołań.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał interpretację, która rozstrzyga spór między samorządem a fiskusem dotyczący momentu rozliczenia VAT-u od wadium wpłacanego w przetargach na sprzedaż nieruchomości. Sprawa dotyczy praktyki znanej wielu samorządom i firmom, a decyzja skarbówki jasno wskazuje, kiedy powstaje obowiązek podatkowy.
Kiedy wadium staje się zaliczką?
W całym sporze chodziło o odpowiedź na pytanie, kiedy wadium przestaje być jedynie zabezpieczeniem, a staje się częścią ceny. Wadium wpłacane przez uczestników przetargu co do zasady nie podlega VAT-owi. Sytuacja zmienia się jednak w momencie wyłonienia zwycięzcy, gdy kwota ta zostaje zaliczona na poczet zakupu nieruchomości.
Miasto, które wystąpiło o interpretację, twierdziło, że obowiązek podatkowy powinien powstać dopiero po upływie 7 dni na ewentualne zaskarżenie wyniku przetargu oraz po jego upublicznieniu. Fiskus uznał jednak to stanowisko za nieprawidłowe. Według skarbówki kluczowy moment następuje wcześniej, bo już przy podpisaniu protokołu z rozstrzygnięcia przetargu.
Dyrektor KIS oparł swoje stanowisko na ogólnych zasadach VAT-u oraz orzecznictwie unijnym, wskazując, że aby uznać wpłatę za zaliczkę, muszą być spełnione konkretne warunki. Chodzi o jasne określenie przedmiotu sprzedaży oraz stron transakcji. Skarbówka wyjaśniła, że oba te elementy są znane już w chwili zakończenia przetargu.
Więcej wiadomości an temat KSeF można przeczytać w tych tekstach:
Okazuje się, że kluczowe znaczenie ma protokół z przetargu, który wskazuje zwycięzcę oraz ustaloną cenę. W tym momencie wadium traci charakter zabezpieczenia i staje się częścią zapłaty. Organ podkreślił, że właśnie wtedy dochodzi do zarachowania kwoty na poczet ceny, co w świetle przepisów oznacza powstanie obowiązku podatkowego.
Rygorystyczny fiskus
Z ustawy o VAT wynika, że podatek należy rozliczyć w chwili otrzymania całości lub części zapłaty. Zaliczenie wadium spełnia ten warunek. Skarbówka zaznaczyła też, że możliwość zaskarżenia przetargu nie wpływa na moment powstania obowiązku podatkowego. W praktyce oznacza to, że przed rozstrzygnięciem przetargu wadium pozostaje neutralne podatkowo. Po podpisaniu protokołu staje się jednak zaliczką, od której trzeba rozliczyć VAT według właściwej stawki.
Interpretacja potwierdza rygorystyczne podejście fiskusa do rozliczeń VAT-u. Sprzedający, w tym samorządy, powinni wystawić fakturę zaliczkową lub odpowiednio ująć transakcję już w dacie podpisania protokołu.
