Jest przelew, nie ma faktury. Skarbówka nie zostawia złudzeń
Czy można odliczyć VAT bez faktury, mając samo potwierdzenie przelewu? Z takim pytaniem przedsiębiorca zwrócił się do Krajowej Informacji Skarbowej. Interpretacja indywidualna nie pozostawia w tej kwestii żadnych wątpliwości.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał interpretację indywidualną, która może mieć duże znaczenie dla wielu przedsiębiorców, którzy liczą na odliczenie podatku VAT w sytuacji, gdy mają dowód zapłaty, na przykład potwierdzenie przelewu, ale nie dysponują fakturą dokumentującą transakcję, bo kontrahent odmawia jej wystawienia.
Nie ma faktury, nie ma odliczenia VAT-u
Z wnioskiem o interpretację wystąpił przedsiębiorca spłacający raty leasingu operacyjnego za pojazd ciężarowy o masie powyżej 3,5 t. Ciężarówka była wykorzystywana wyłącznie do działalności opodatkowanej VAT-em. Mimo terminowych płatności leasingodawca odmówił wystawienia faktur, twierdząc, że nie są one konieczne do zaksięgowania dokonanych wpłat.
Przedsiębiorca przekonywał, że poniósł rzeczywisty koszt i posiada potwierdzenia przelewów. Wskazywał, że pojazd służy działalności opodatkowanej, co spełnia materialne warunki odliczenia podatku. Powołał się przy tym na orzecznictwo Trybunału Sprawiedliwości UE, zgodnie z którym uchybienia formalne nie powinny pozbawiać prawa do odliczenia VAT.
Fiskus nie uznał jednak tej argumentacji. Dyrektor KIS wskazał, że zgodnie z ustawą o VAT podstawą odliczenia jest faktura. To właśnie ona stanowi dokument potwierdzający istnienie podatku naliczonego. W świetle polskich przepisów brak faktury oznacza, że podatek nie istnieje w sensie dokumentowym, a tym samym nie może zostać odliczony.
Skarbówka podkreśliła, że prawo do odliczenia VAT-u powstaje wyłącznie przy spełnieniu trzech warunków. Musi powstać obowiązek podatkowy u sprzedawcy, dojść do faktycznego nabycia towaru lub usługi oraz nastąpić udokumentowanie transakcji fakturą. Niespełnienie choćby jednego z tych wymogów uniemożliwia skorzystanie z prawa do odliczenia.
O innych ciekawych interpretacjach podatkowych przeczytacie w Bizblog Spider's Web:
Interpretacja mówi jasno, że potwierdzenia przelewów, umowy leasingu czy harmonogramy spłat nie mogą zastąpić faktury. Skarbówka wyjaśnia, że polskie przepisy dokładnie określają elementy, jakie musi zawierać ten dokument. Jeżeli nie został on wystawiony i wprowadzony do obrotu, podatnik nie może ująć podatku naliczonego w rozliczeniu.
A co z wyrokami TSUE?
Dyrektor KIS odniósł się też do wyroków Trybunału Sprawiedliwości UE, na które powoływał się przedsiębiorca. Podkreślił, że dotyczyły one sytuacji, w których faktury zawierały błędy formalne, a nie przypadków ich całkowitego braku. Wyjaśnił, że posiadanie faktury, nawet wymagającej korekty, jest konieczne dla zapewnienia prawidłowej kontroli systemu VAT.
Z interpretacji taki wniosek, że sam przelew nie daje prawa do odliczenia VAT-u. Problem polega na tym, że brak faktury obciąża nabywcę, nawet jeśli kontrahent narusza przepisy. W takiej sytuacji pozostaje dochodzenie roszczeń na drodze cywilnej lub zgłoszenie sprawy organom skarbowym.
