Firma zapytała skarbówkę, czy brak kodów QR na fakturze otrzymanej w trakcie awarii KSeF-u pozbawia ją prawa do odliczenia VAT-u. Fiskus właśnie wydał interpretację, która jest bardzo korzystna dla przedsiębiorców.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał bardzo korzystną dla przedsiębiorców interpretację dotyczącą odliczania VAT-u z faktur wystawionych poza KSeF-em podczas awarii tego systemu. Biznes obawiał się, że w takiej sytuacji brak wymaganych kodów QR lub linków na takim dokumencie może odbierać nabywcy prawo do legalnego odliczenia podatku.
Faktura bez kodu QR. Co z VAT-em?
Sprawa zaczęła się od pytania przedsiębiorcy, który chciał wiedzieć, jak rozliczyć fakturę otrzymaną od kontrahenta w czasie oficjalnej awarii Krajowego Systemu e-Faktur. Wyjaśnił, że dokument został wystawiony poza systemem, a z przyczyn technicznych nie zawierał wymaganych kodów QR ani linków.
Przedsiębiorca uważał, że wymagania dotyczące technicznej formy faktury nie powinny przesądzać o prawie nabywcy do odliczenia podatku. Wskazywał, że zakup rzeczywiście został dokonany, służy działalności opodatkowanej, a sprzedawca jest rzeczywistym podmiotem. Jego zdaniem ewentualne uchybienie po stronie wystawcy nie powinno obciążać firmy, która otrzymała fakturę.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej przyznał przedsiębiorcy rację. W interpretacji z 10 września uznał, że nabywca może bez obaw odliczyć VAT z takiej faktury. Skarbówka wyjaśniła, że kluczowe znaczenie ma tu nie sam techniczny sposób wystawienia dokumentu, ale to, czy transakcja faktycznie miała miejsce, zakup ma związek ze sprzedażą opodatkowaną i nie zachodzą przeszkody wskazane w ustawie o VAT.
Więcej wiadomości o KSeF-ie:
Co to w praktyce oznacza? Brak kodu QR nie przekreśla prawa do odliczenia VAT-u. Z tak zwanej zasady neutralności VAT-u i orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej wynika, że formalny błąd dotyczący wymogów technicznych faktury nie powinien prowadzić do utraty prawa do odliczenia po stronie nabywcy, jeśli warunki materialne są spełnione.
Co z tego wynika dla innych firm?
Ważny jest też moment, od którego można rozliczyć podatek. KIS wskazał, że prawo do odliczenia powstaje nie wcześniej niż w okresie, w którym przedsiębiorca faktycznie otrzymał fakturę. Jeśli dokument trafił do firmy e-mailem jako PDF albo został przekazany na papierze, nie trzeba czekać na zakończenie awarii, późniejsze przesłanie faktury do KSeF-u ani nadanie jej numeru KSeF.
Interpretacja ma duże znaczenie dla firm, które podczas problemów z KSeF-em dostają faktury poza systemem. Nabywca nie musi czekać z odliczeniem VAT-u tylko dlatego, że dokument nie ma kodu QR. Nie musi też samodzielnie ustalać, dlaczego sprzedawca nie spełnił technicznych wymogów związanych z fakturą wystawioną w trybie awaryjnym.
Trzeba jednak pamiętać, że interpretacja nie oznacza, iż każdą fakturę bez kodu QR można automatycznie rozliczyć. Skarbówka przypomina, że nadal musi istnieć rzeczywista transakcja, zakup musi mieć związek z działalnością opodatkowaną, a przepisy nie mogą wyłączać odliczenia VAT-u w danej sytuacji. Wniosek jest jednak jasny: techniczne problemy po stronie dostawcy nie mogą odbierać nabywcy prawa do odliczenia VAT-u.
Tematyką ekonomiczną zajmuje się od dziesięciu lat. Od 2014 do 2019 r. był dziennikarzem Money.pl, wcześniej współtworzył serwisy Mototok.pl i Biztok.pl w ramach Grupy O2, a następnie Wirtualnej Polski. W Bizblogu pisze o biznesie, prawie i podatkach.