Czy faktura wystawiona na męża blokuje rozliczenie ulgi termomodernizacyjnej przez żonę, a wymiana kotła gazowego i zasobnika wody zawsze daje prawo do odliczenia? Interpretacja podatkowa, którą właśnie wydała skarbówka, rzuca nowe światło na te przepisy.
Pewna kobieta chciała rozliczyć w uldze termomodernizacyjnej wydatki poniesione w zeszłym roku na modernizację kotłowni w domu jednorodzinnym. Kupiła i zamontowała kocioł gazowy kondensacyjny za 10 tys. zł oraz zasobnik ciepłej wody użytkowej za 5,4 tys. zł. Łącznie wydała niemal 15,5 tys. zł i planowała odliczyć całą kwotę od swojego dochodu.
Ulga termomodernizacyjna
Kobieta obawiała się, że problemem może być fakt, że faktura za całą inwestycję była wystawiona na jej męża. Małżonkowie pozostawali we wspólności majątkowej, a za modernizację zapłacili ze wspólnych pieniędzy. Kobieta chciała więc wiedzieć, czy mimo danych na fakturze może sama rozliczyć cały wydatek w swojej korekcie zeznania PIT za 2025 rok. To właśnie dlatego wystąpiła o interpretację indywidualną.
Sprawa trafiła do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej. Okazało się, że kobieta miała powody do obaw, że nie załapie się na ulgę, ale okazało się, że z zupełnie innych powodów. W interpretacji z 2 września KIS uznał stanowisko kobiety za częściowo prawidłowe. Skarbówka uznała, że kobieta może odliczyć 5,4 tys. zł wydane na zasobnik ciepłej wody użytkowej, ale już nie ma prawa uwzględnić 10 tys. zł przeznaczonych na zakup i montaż kotła gazowego. Dlaczego?
Więcej wpisów o kontrolach skarbowych
Jak wyjaśniła skarbówka, decydujące znaczenie mają tu przepisy, które obowiązują od 1 stycznia 2025 r. Wtedy z wykazu wydatków objętych ulgą termomodernizacyjną usunięto kotły gazowe kondensacyjne wraz z ich montażem. Ponieważ fakturę wystawiono już w czerwcu 2025 roku, skarbówka uznała, że zastosowanie mają nowe zasady. Kocioł nie spełniał więc warunków ulgi w momencie zakupu.
Lista wydatków
Skarbówka podkreśliła, że lista wydatków objętych ulgą jest zamknięta. Oznacza to, że nie można odliczyć dowolnego urządzenia tylko dlatego, że jego zastosowanie rzeczywiście poprawia efektywność energetyczną domu. Jeśli konkretnego wydatku nie ma w wykazie obowiązującym w chwili jego poniesienia, ulga nie przysługuje.
Inaczej skarbówka oceniła zakup zasobnika ciepłej wody użytkowej. Wydatek na urządzenie i jego montaż wciąż mieścił się w obowiązującym wykazie. Bez znaczenia okazało się przy tym to, że zasobnik współpracował z nowym kotłem gazowym. Z opisu wynikało bowiem, że może działać samodzielnie, wykorzystując do podgrzewania wody energię elektryczną pochodzącą z instalacji fotowoltaicznej.
Interpretacja przyniosła też wyjaśnienie wątpliwości małżonków. KIS stwierdził że sama faktura wystawiona tylko na jednego z nich nie musi zamykać drugiemu drogi do ulgi. Jeżeli nieruchomość należy do majątku wspólnego, a wydatek został pokryty ze wspólnych pieniędzy, drugi małżonek również może dokonać odliczenia. W tej sprawie pozwoliło to podatniczce rozliczyć 5,4 tys. zł.
Tematyką ekonomiczną zajmuje się od dziesięciu lat. Od 2014 do 2019 r. był dziennikarzem Money.pl, wcześniej współtworzył serwisy Mototok.pl i Biztok.pl w ramach Grupy O2, a następnie Wirtualnej Polski. W Bizblogu pisze o biznesie, prawie i podatkach.