Przepracowała 30 lat w szkodliwych warunkach. Skarbówka: ulgi nie będzie
Pracowała 30 lat w szczególnych warunkach i uzyskała prawo do emerytury pomostowej, ale z ulgi dla seniorów nie może skorzystać. Kobieta zwróciła się do skarbówki o potwierdzenie, że może liczyć na zwolnienie z podatku dochodowego, ale dowiedziała się, że w świetle obowiązujących przepisów nie ma na to szans.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał interpretację indywidualną dotyczącą ulgi dla seniorów, stwierdzając, że stanowisko emerytki w sprawie jej oceny skutków podatkowych jest nieprawidłowe. Uznał, że ulga dla seniora jej nie przysługuje, choć 30 lat była zatrudniona w warunkach szczególnych, wykonując prace wymienione w ustawie o emeryturach pomostowych. Dlaczego?
Dlaczego ulga dla seniora nie przysługuje?
Kobieta, która zwróciła się do skarbówki z wnioskiem o interpretację indywidualną, w styczniu skończyła 55 lat. Przez ostatnie 30 lat pracowała w szczególnych warunkach, wykonując zadania wymienione w załączniku do ustawy o emeryturach pomostowych, dzięki czemu spełniła warunki do wcześniejszej emerytury – emerytury pomostowej, wymagającej co najmniej 55 lat i 15 lat pracy w takich warunkach.
W lutym zakończyła swoją pracę, a ostatnie wynagrodzenie wpłynęło na jej konto 8 marca. Tego samego dnia otrzymała od pracodawcy odprawę emerytalną. Pierwszą wypłatę emerytury pomostowej z ZUS-u dostała 19 marca. We wniosku do skarbówki zapytała, czy przychody z tytułu odprawy emerytalnej i wynagrodzenia za luty podlegają zwolnieniu z podatku dochodowego od osób fizycznych do wysokości 85 528 zł, jako że zostały wypłacone przed dniem pierwszej wypłaty emerytury pomostowej, czyli przed 19 marca.
Więcej wiadomości na temat świadczeń dla seniorów
Podatniczka przekonywała, że skoro nie pobierała jeszcze żadnego świadczenia emerytalnego w dniu otrzymania odprawy i ostatniego wynagrodzenia, powinna móc skorzystać ze zwolnienia z PIT. Jej zdaniem emerytura pomostowa jest świadczeniem pełnoprawnym, a przepisy podatkowe nie powinny dyskryminować osób, które ze względu na trudne warunki pracy mogą odejść z rynku wcześniej. Kobieta powołała się również na konstytucyjną zasadę równości wobec prawa.
Dyrektor KIS stwierdził twardo, że jej „stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe”. W jego ocenie kobieta nie spełnia podstawowego warunku ustawowego, jakim jest wiek – przepisy mówią wyraźnie, że ulga przysługuje wyłącznie kobietom po ukończeniu 60 lat. Co więcej, skoro podatniczka zaczęła pobierać emeryturę pomostową, przestała spełniać drugi kluczowy warunek – brak pobierania świadczenia emerytalnego.
Przepisy są rygorystyczne
Skarbówka stwierdziła, że choć wypłata wynagrodzenia i odprawy miała miejsce przed rozpoczęciem pobierania emerytury, fiskus uznał, że liczy się nie tyle data przelewu, ile fakt nabycia prawa do świadczenia. A to – zdaniem KIS – wyklucza możliwość skorzystania z ulgi, a ustawa nie pozostawia tu miejsca na interpretację rozszerzającą.
To orzeczenie może mieć istotne skutki także dla innych osób przechodzących na wcześniejsze emerytury. W praktyce oznacza, że pracownicy, którzy nabyli uprawnienia do emerytury pomostowej i kończą pracę przed osiągnięciem standardowego wieku emerytalnego, muszą liczyć się z pełnym opodatkowaniem odpraw i wynagrodzeń. Nawet jeśli ich sytuacja wydaje się spełniać cele społeczne, jakie ma realizować ulga.
Bardzo możliwe, że przepisy podatkowe są w tej kwestii zbyt rygorystyczne. Ulga dla seniorów w założeniu ma promować dalszą aktywność zawodową osób w wieku emerytalnym, ale takich przypadkach może prowadzić do nierównego traktowania tych, którzy wcześniej opuszczają rynek pracy z przyczyn zdrowotnych lub zawodowych. Aby można było zastosować ulgę dla seniora w opisywanym przypadku, musiałaby nastąpić zmiana obowiązujących przepisów.
