Prawko w kosztach firmy? Przedsiębiorca rozśmieszył skarbówkę
Myślał, że skoro użytkowanie samochodu może wrzucić w koszty firmy, to kurs na prawo jazdy również. Przedsiębiorca wystąpił do skarbówki o interpretację podatkową w tej sprawie, ale odpowiedź skarbówki nie była zaskakująca.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał interpretację indywidualną, w której ocenił, które wydatki przedsiębiorcy można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Przedsiębiorca zapytał hurtowo o kursy języków obcych, kurs prawa jazdy kat. B oraz rozliczania samochodu osobowego w działalności. Część pomysłów podatnika dostała zielone światło, ale niektóre nie przetrwały analizy skarbówki.
Co można wrzucić w koszty firmy?
Wniosek złożył przedsiębiorca prowadzący działalność w obszarze IT, marketingu i consultingu. Mężczyzna myślał, że wszystkie wymienione wydatki mają związek z firmą. W jego ocenie nauka języków, zdobycie prawa jazdy oraz korzystanie z auta służą pozyskiwaniu klientów i sprawnej realizacji zleceń. Liczył więc na możliwość ujęcia ich w kosztach podatkowych.
W przypadku kursów językowych stanowisko skarbówki jest jednoznacznie pozytywne. Fiskus uznał, że nauka języka polskiego dla cudzoziemców, angielskiego czy innych języków obcych nie ma charakteru osobistego. Zdaniem KIS są to wydatki bezpośrednio związane z komunikacją z klientami, ofertami i marketingiem, a więc realnie wpływają na osiąganie przychodów.
Skarbówka potwierdziła więc, że w takiej działalności języki obce nie są ogólną edukacją, lecz narzędziem pracy. Wyjaśniła, że skoro przedsiębiorca współpracuje z zagranicznymi kontrahentami i działa na rynkach o wyższych stawkach, to koszty kursów spełniają warunki ustawowe. Mogą być w całości zaliczane do kosztów uzyskania przychodów na podstawie faktur.
Czytaj więcej na Bizblog.pl:
Inaczej oceniono jednak wydatki na kurs prawa jazdy kat. B oraz egzamin państwowy. Przedsiębiorca przekonywał, że mobilność jest kluczowa dla firmy, a brak prawa jazdy ogranicza liczbę zleceń i wydłuża dojazdy. Wskazywał też na znaczenie efektywnego czasu pracy przy samotnym wychowywaniu dzieci.
Kurs na prawko w kosztach firmy? Bez przesady
Dyrektor KIS uznał, że przedsiębiorca trochę się tu zagalopował. Wskazał, że prawo jazdy służy zarówno celom firmowym, jak i prywatnym, czego nie da się rozdzielić już na etapie kursu. Podkreślił, że wydatek taki ponoszą także osoby nieprowadzące działalności, a sama firma nie ma charakteru transportowego. W efekcie wydatek na kurs na prawko został uznany za koszt osobisty.
Tak więc wydatek poniesiony na uzyskanie prawa jazdy kategorii B – w tym konkretnym przypadku – nie ma ścisłego związku tylko z prowadzoną działalnością gospodarczą. Uzyskanie prawa jazdy ułatwi Panu w znacznym stopniu – jak wskazał Pan w opisie zdarzenia – również życie prywatne – czytamy w interpretacji.
Pozytywnie oceniono natomiast rozliczanie samochodu osobowego. Fiskus zgodził się, że auto może być środkiem trwałym w firmie, a odpisy amortyzacyjne i koszty eksploatacji są uzasadnione przy użytkowaniu mieszanym. Przedsiębiorca może zaliczać 75 proc. wydatków na paliwo, serwis czy naprawy oraz 100 proc. składki OC, z zachowaniem limitów.
