Kupiłeś jakiś sprzęt, laptopa czy samochód do firmy, ale teraz zostajesz vatowcem i chcesz odzyskać ten podatek. Przedsiębiorca zapytał skarbówkę, czy jest to możliwe.
Skarbówka wydała interpretację, która wyjaśnia, jak przedsiębiorca ma odzyskiwać VAT od sprzętu kupionego przed zostaniem vatowcem. Sprawa dotyczy właściciela firmy budowlanej, który w tym roku rozpoczął działalność dzięki dotacji. Rozpoczął działalność od zwolnienia z VAT-u, ale planuje wejść w VAT w połowie 2028 r. Zwrócił się więc do skarbówki, czy wtedy odzyska VAT od obecnych zakupów na firmę.
Chciał odliczyć VAT za dwa lata
Przedsiębiorca kupił za pieniądze z dofinansowania sprzęt potrzebny w firmie. Zakładał, że skoro urządzenia będą wykorzystywane przez wiele lat, po przejściu na VAT będzie mógł odzyskać część podatku zapłaconego przy zakupach. Jego zdaniem możliwe było jednorazowe rozliczenie około 60 proc. VAT z 2026 roku, odpowiadające trzem latom późniejszego wykorzystania sprzętu w działalności opodatkowanej.
Przedsiębiorca całkiem sprytnie to sobie wymyślił, ale Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w wydanej właśnie interpretacji uznał to stanowisko za nieprawidłowe. Wskazał, że po przejściu ze zwolnienia w VAT nie można po prostu wrócić do dawnych faktur i jednorazowo odliczyć podatku. W takiej sytuacji trzeba zastosować zasady korekty VAT, a sposób rozliczenia zależy przy tym od wartości sprzętu.
Więcej podobnych informacji na Bizblog Spider's Web
Jak to w praktyce wygląda? Jeśli środek trwały wart więcej niż 15 tys. zł, korekta jest rozłożona na pięć lat. Dla sprzętu oddanego do używania w 2026 roku okres ten obejmuje lata 2026-2030. Każdego roku przypada jedna piąta podatku naliczonego, czyli 20 proc. W opisanej sprawie pierwsze dwa lata nie dają prawa do odzyskania VAT-u, bo sprzęt służył wtedy działalności zwolnionej z podatku.
Co można odliczyć?
To oznacza, że przedsiębiorca może odzyskać łącznie 60 proc. VAT od droższego sprzętu, ale nie zrobi tego od razu po rejestracji jako podatnik VAT czynny. Korekta będzie następować w kolejnych latach, po 20 proc. kwoty podatku. W praktyce odpowiednie rozliczenia przypadną na deklaracje za styczeń 2029, styczeń 2030 i styczeń 2031 roku. Każda część dotyczy poprzedniego roku wykorzystania sprzętu.
Inaczej wygląda sytuacja z tańszym sprzętem i wyposażeniem, którego wartość początkowa nie przekracza 15 tys. zł. Tutaj okres korekty jest znacznie krótszy i wynosi tylko 12 miesięcy, liczonych od końca okresu rozliczeniowego, w którym sprzęt oddano do użytkowania. Czyli do planowanego wejścia w VAT w połowie 2028 roku możliwość korekty wygaśnie.
Przedsiębiorca nie odzyska więc VAT-u zapłaconego przy zakupie tańszego sprzętu. Interpretacja pokazuje więc, że samo przejście na VAT nie oznacza automatycznego odzyskania podatku od wszystkich wcześniejszych wydatków. Znaczenie ma zarówno moment zakupu i rozpoczęcia użytkowania, jak i wartość danego składnika majątku. Dla firmy korzystającej z dotacji ma to także znaczenie przy rozliczeniach z instytucją finansującą.
Tematyką ekonomiczną zajmuje się od dziesięciu lat. Od 2014 do 2019 r. był dziennikarzem Money.pl, wcześniej współtworzył serwisy Mototok.pl i Biztok.pl w ramach Grupy O2, a następnie Wirtualnej Polski. W Bizblogu pisze o biznesie, prawie i podatkach.