Chcesz skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej? Fiskus się nie patyczkuje
Fotowoltaikę i magazyn energii można odliczyć na etapie budowy domu, ale trzeba bardzo pilnować dat wystawienia faktur. Najnowsza interpretacja skarbówki pokazuje, że pozornie drobny błąd może kosztować utratę ulgi termomodernizacyjnej.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał interpretację, która dotyczy rozliczania ulgi termomodernizacyjnej przy inwestycjach w odnawialne źródła energii realizowanych jeszcze w trakcie budowy domu. Sprawa pokazuje, że moment poniesienia wydatku i formalny status właścicielski w tym momencie są kluczowe.
Ulga termo na etapie budowy domu
Kobieta w 2025 r. rozliczała wydatki na dom jednorodzinny, który był jeszcze w budowie. Chciała dowiedzieć się, czy może skorzystać z ulgi mimo tego, że część inwestycji realizowano przed formalnym nabyciem własności nieruchomości i przed zakończeniem budowy. Wystąpiła więc z wnioskiem o interpretację indywidualną, ale okazało się, że z ulgi skorzysta tylko częściowo.
Skarbówka uznała, że wydatki na panele fotowoltaiczne oraz magazyn energii mogą zostać odliczone w zeznaniu za 2025 rok, ale istotny jest moment składania PIT-u, a nie sam montaż urządzeń. KIS zwrócił uwagę, że w chwili rozliczenia kobieta była już współwłaścicielką domu, co otworzyło jej drogę do zastosowania ulgi. Dzięki temu inwestycja została potraktowana jako spełniająca warunki ulgi termomodernizacyjnej.
Więcej w Bizblog Spider's Web o wyrokach NSA:
Dyrektor KIS wyjaśnił, że ulga przysługuje także w przypadku budynków będących w budowie, o ile spełniają one cechy domu jednorodzinnego, czyli mają fundamenty, ściany i dach. Co istotne, brak formalnego pozwolenia na użytkowanie nie przekreśla prawa do odliczenia, jeśli budynek faktycznie istnieje i jest przeznaczony do celów mieszkaniowych.
Pompa ciepła bez odliczenia
Znaczenie miała także wspólność majątkowa małżonków. Skarbówka wyjaśniła, ze fakt, że faktury były wystawione na męża podatniczki, nie wykluczył prawa do ulgi. Fiskus uznał, że w ramach wspólnego majątku małżeńskiego wydatki mogą być traktowane jako poniesione przez oboje małżonków, jeśli dotyczą wspólnej inwestycji mieszkaniowe.
Nie wszystko poszło jednak gładko. Skarbówka negatywnie oceniła możliwość odliczenia pompy ciepła. Twardo stwierdziła, że faktura wystawiona w lipcu 2024 r. nie może być rozliczona w zeznaniu za 2025 r. Kobieta próbowała ująć ten wydatek razem z innymi inwestycjami, ale okazało się, że tego nie może zrobić.
Skarbówka wyjaśniła, że zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym decydujące znaczenie ma rok poniesienia wydatku, który wyznacza data wystawienia faktury. Oznacza to, że nie można przenosić kosztów między latami ani łączyć ich dowolnie. W tym przypadku błąd oznacza utratę prawa do odliczenia pompy ciepła o wartości 43 tys. zł, mimo że pozostałe inwestycje zostały uznane przez urząd skarbowy.
